中外会计合并报表的比较与思考
摘要：合并会计报表问题历来是中外会计界瞩目的一个热点问题，近年来，随着我国市场经济体制的建立和现代企业制度的推行，企业国际化、集团化不断发展，企业合并浪潮不断高涨，合并会计报表已经成为会计界的焦点问题。本文通过对中西合并报表理论与实务的比较与分析，旨在寻找差异，为我国会计的国际协调提供权衡与决策的依据。
目 录
摘要………………………………………………………………………………………………………………… 1
1 文献综述……………………………………………………………………………………………………… 1
1.1关于合并会计报表的理论结构………………………………………………………………….. 3
1.2关于购买法、联营法和新主体法……………………………………………………………….. 3
1.3关于母公司理论、实体理论与所有权理论…………………………………………………… 4
1.4对合并会计报表具体业务的规范……………………………………………………………….. 4
2 会计合并报表理论的国际比较…………………………………………………………………………. 4
2.1 合并政策的比较……………………………………………………………………………………. 5
2.1.1 国际合并会计准则对合并政策的规定………………………………………………. 5
2.1.2 美国合并会计准则对合并政策的规定………………………………………………. 5
2.1.3英国合并会计准则对合并政策的规定……………………………………………….. 5
2.2 子公司概念的比较…………………………………………………………………………………. 6
2.2.1 国际合并会计准则对子公司概念的规定……………………………………………. 6
2.2.2 美国合并会计准则对子公司概念的规定……………………………………………. 6
2.2.3 英国合并会计准则对子公司概念的规定……………………………………………. 6
2.3 合并目的比较……………………………………………………………………………………….. 7
2.3.1 国际合并会计准则对合并目的的规定………………………………………………. 7
2.3.2 美国合并会计准则对合并目的的规定………………………………………………. 7
2.3.3 英国合并会计准则对合并目的的规定………………………………………………. 7
2.3.4 美国合并会计准则对少数股东权益列报的规定…………………………………. 7
2.3.5英国合并会计准则对少数股东权益列报的规定…………………………………… 8
3 剖析成因……………………………………………………………………………………………………… 8
3.1法律制度………………………………………………………………………………………………. 8
3.2经济环境………………………………………………………………………………………………. 8
3.3公司股权结构………………………………………………………………………………………… 9
3.4会计职业的发展程度………………………………………………………………………………. 9
4 完善现有准则的建议……………………………………………………………………………………….. 9
4.1 适应现代企业制度的建立……………………………………………………………………….. 9
4.2 体现企业合并的经济实质………………………………………………………………………. 10
4.3 满足合并会计信息使用者的需求…………………………………………………………….. 10
4.3.1 满足母公司的大股东或（实质性）控股股东的信息需求…………………….. 11
4.3.2 满足债权人的信息需求………………………………………………………………… 11
4.3.3 满足经营者的信息需求………………………………………………………………… 12
4.3.4 满足政府的信息需求…………………………………………………………………… 13
4.4 保持与国际合并会计准则的持续趋同………………………………………………………. 13
5 实例报表……………………………………………………………………………………………………… 15
参考文献………………………………………………………………………………………………………… 15
