新公共管理视角下中国税收遵从研究
摘 要
在国家财政收入及财富再分配过程中，税收作为关键性的执行方式在国家经济的持续前进及社会公正的保障方面有着极大的影响。且现代国家税收管理行为及税收政策合理性评估时，主要依据指标为税收遵从度。在改革开放持续推进的过程中，在过去十几年随着法律法规完善及纳税人守法意识增强，我国纳税人遵从度已经显著提高，然而对比当前依法治税及税收改革发展的需求，其依然需要不断强化。伴随我国不同改革进程的持续深化，政府在经济调控方面逐步重视税收的重要作用。如何进一步提高税收遵从度，杜绝偷税漏税现象，减少税收流失，就必须有一套科学的理论作为支撑。
本文以新公共管理管理为出发点，借助系统分析法及比较分析法，以笔者在税务工作岗位上所积累的经验为依托，全面分析及探讨税收遵从问题。第一，基于纳税遵从研究的大环境下，对论文的研究目的、意义进行阐述，同时全面介绍了纳税遵从的全球发展情况，介绍了本文的研究方式及思路，对研究的架构及范畴予以明确；第二，对税收遵从的基本理论进行分析;再次，从税收税务登记、纳税申报及地方纳税稽查成果等多角度入手，全面评判了税收遵从的具体情况；第三，从多个角度入手对税收遵从提高的影响因素进行了系统性的探索，包括税收体制、纳税人待遇不公及纳税环境等；第四，从完善制度建设、加强宣传教育、建立绩效评估体系、引入市场调节机制等多方面入手针对纳税遵从水平提升的建议及决策予以建设，进而促进政府财税机构税收征收管理能力的持续提升，不断强化纳税人的纳税遵从度。
关键词：税收遵从，新公共管理，纳税服务
Research on Tax Compliance in China
from the Perspective of New Public Management
Abstract
As an important tool for the state to obtain fiscal revenue and to redistribute wealth, taxation has a very important role in promoting national economic development and ensuring social justice. And an important criterion for measuring the effectiveness of the modern state tax system and its tax administration activities is tax compliance. With the deepening of reform and opening up, in the past ten years with the improvement of laws and regulations and taxpayer awareness of compliance, our taxpayer compliance has been significantly improved, but with the current tax reform and development requirements and tax law is still Not ideal. With the continuous progress of the national reform process, the government has paid more and more attention to the economic means of tax regulation. How to further improve the tax compliance, to prevent tax evasion phenomenon, reduce tax losses, it must have a set of scientific theory as a support.
Based on the new public management theory, this paper uses the system analysis method and the comparative analysis method, combined with the author’s practical experience in the tax system work, to analyze and discuss the issue of tax compliance. First of all, from the research background of tax compliance, it clarifies the research purpose and significance of this paper, and reviews the research status of tax compliance at home and abroad, explains the research ideas and methods, clarifies the scope and framework of research; Taxation system, tax environment, taxpayers ‘taxpayers’ taxpayers, taxpayers ‘taxpayers, taxpayers’ taxpayers and taxpayers ‘taxpayers’ Fairness treatment and so on. The paper also analyzes the reasons that affect the improvement of tax compliance. At last, it puts forward some suggestions to perfect the system construction, strengthen publicity and education, establish the performance evaluation system, introduce the market regulation mechanism and so on. Improve the countermeasures and suggestions to promote the government finance and taxation departments to strengthen the tax collection and management, and promote the taxpayer to pay tax compliance continues to improve.
Keywords: tax compliance, new public management, tax services
目 录
第一章 绪 论
1.1研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2文献综述
1.2.1国内外研究现状
1.2.2研究方法
第二章 相关理论分析
2.1税收遵从概念
2.1.1税收遵从定义
2.1.2税收遵从的分类
2.2税收遵从分析
2.2.1纳税人税收遵从经济学分析
2.2.2纳税人税收遵从行为心理学分析
2.2.3信息不对称分析
2.3新公共管理理论产生背景及理论基础
2.4 新公共管理的基本理论观点
2.4.1引入企业经营管理思想，以提高效益为中心
2.4.2建立“顾客至上”的服务型政府
2.4.3以顾客满意度作为衡量绩效的标准
2.4.4发挥市场作用，引入竞争机制
2.5新公共管理理论对税收遵从的启示
2.5.1建立健全纳税服务法律体系
2.5.2税务管理向企业化转变
2.5.3纳税服务向社会化转变
第三章当前中国税收遵从现状分析
3.1 税务登记遵从现状分析
3.1.1 地方税收税务登记率低
3.1.2 地方税收税务登记信息真实性差
3.1.3 税务登记变更、注销、审验遵从度不高
3.2 纳税申报遵从现状分析
3.2.1 不按规定履行纳税申报义务
3.2.2 纳税申报质量不高
3.2.3 申报不缴税现象普遍存在
3.3 地方税收稽查效果分析
第四章当前中国税收遵从度不高原因分析
4.1税制本身不合理因素
4.1.1征税目标设定不合理
4.1.2税收法律制度不健全
4.1.3税收遵从成本过高
4.1.4税收优惠政策比较混乱
4.1.5 税制复杂存在缺陷，容易诱发偷逃税
4.2纳税环境需要改进
4.2.1税收立法层次较低，税法缺乏稳定性和连贯性
4.2.2税收管理体制导致管理效率低下
4.2.3政府用税机制存在问题
4.2.4纳税人不公平待遇
第五章 新公共管理视角下提高税收遵从的对策
5.1完善制度建设
5.1.1进一步完善税法和税制
5.1.2规范税收征管程序
5.1.3加强纳税服务体系建设
5.1.4加大税收执法过程中的执法力度
5.2加强宣传教育
5.2.1加强征税人员观念的转变
5.2.2提高纳税人缴税的主动性
5.2.3组织征纳双方合作和交流
5.3以纳税人需求为出发点，提高纳税服务质量
5.3.1增加纳税服务渠道，改造纳税服务手段，打造高效纳税服务平台
5.3.2以“纳税人体验”为导向，提供个性化纳税服务
5.3.3广泛应用信息化技术和手段
5.4以纳税人满意为导向，建立绩效评估体系
5.4.1建立税务部门征税评估体系
5.4.2完善纳税人信誉评估体系
5.4.3设置税务人员与纳税人之间的互评体系
5.5以市场为调解机制，优化社会资源配置
5.5.1 进一步加强涉税服务外包
5.5.2引入涉税中介机构
